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　某外貿(mào)企業(yè)為一般納稅人，某月收到增值稅專用發(fā)票正常認(rèn)證、申報(bào)后發(fā)現(xiàn)開(kāi)票有誤，因外貿(mào)企業(yè)享受退免稅政策，其增值稅專用發(fā)票不能抵扣而列入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)際未抵扣該進(jìn)項(xiàng)稅額，此種情形下，應(yīng)該申請(qǐng)作廢發(fā)票還是申請(qǐng)開(kāi)具紅字發(fā)票，操作方法是什么?

　　發(fā)票作廢的條件

《中華人民共和國(guó)關(guān)于修改增值稅專用發(fā)票使用條例的通知》第二十條規(guī)定，下列情形之一的，國(guó)家稅務(wù)總局無(wú)效:

　　收到產(chǎn)品退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)企業(yè)銷售方開(kāi)票公司當(dāng)月;

賣方?jīng)]有復(fù)印稅款，也沒(méi)有保留賬戶;

買(mǎi)方未認(rèn)證或認(rèn)證結(jié)果為納稅人識(shí)別碼認(rèn)證不符合專用發(fā)票代碼和號(hào)碼認(rèn)證。代理記賬公司內(nèi)層裝有合理布局的隔熱、吸聲的無(wú)機(jī)發(fā)泡型材或其他保溫材料，墻板經(jīng)流水線澆注、整平、科學(xué)養(yǎng)護(hù)而成，生產(chǎn)自動(dòng)化程度高，規(guī)格品種多。北京代理記賬將本企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、記賬、報(bào)稅等一系列的工作全部委托給專業(yè)記賬公司完成，本企業(yè)只設(shè)立出納人員，負(fù)責(zé)日常貨幣收支業(yè)務(wù)和財(cái)產(chǎn)保管等工作。

本規(guī)定所稱復(fù)印稅，是指在納稅申報(bào)前使用 ic 卡或者 ic 卡、軟盤(pán)復(fù)制發(fā)票數(shù)據(jù)電文。北京代理記賬將本企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、記賬、報(bào)稅等一系列的工作全部委托給專業(yè)記賬公司完成，本企業(yè)只設(shè)立出納人員，負(fù)責(zé)日常貨幣收支業(yè)務(wù)和財(cái)產(chǎn)保管等工作。

根據(jù)上述第12款規(guī)定，買(mǎi)方已經(jīng)核證，核證結(jié)果不符合納稅人識(shí)別號(hào)、專用發(fā)票編碼，證明號(hào)不符合無(wú)效宣告條件。如果發(fā)現(xiàn)發(fā)票等情況有錯(cuò)誤，不能通過(guò)無(wú)效發(fā)票予以解決，符合條件的企業(yè)可以申請(qǐng)開(kāi)具紅色發(fā)票。

開(kāi)紅字發(fā)票的程序是什么？

1. 經(jīng)鑒定的藍(lán)字發(fā)票原件的處理

《增值稅專用發(fā)票制度升級(jí)實(shí)施問(wèn)題國(guó)家稅務(wù)總局》第4條規(guī)定，與《增值稅專用發(fā)票信息表》或者《紅色貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票信息表》相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)。經(jīng)核證的結(jié)果與經(jīng)核證的增值稅相符，并已扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，購(gòu)買(mǎi)人在填寫(xiě)信息表時(shí)不得填寫(xiě)相應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，信息表所列增值稅稅額從現(xiàn)行進(jìn)項(xiàng)稅額中臨時(shí)轉(zhuǎn)移;未從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除的增值稅金額可以計(jì)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，在取得賣方開(kāi)具的專用紅字發(fā)票后，與“信息表”一并作為會(huì)計(jì)憑證;認(rèn)定結(jié)果為不能認(rèn)證、納稅人識(shí)別號(hào)不符合、專用發(fā)票編碼和號(hào)碼不符合、所購(gòu)貨物或者服務(wù)不屬于增值稅抵扣項(xiàng)目范圍的，買(mǎi)受人不得將進(jìn)項(xiàng)稅額包括在內(nèi)，不得將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　因此，完成認(rèn)證后開(kāi)具紅字發(fā)票，可以分兩種不同情況分析進(jìn)行數(shù)據(jù)處理：

1.企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)已申報(bào)扣除進(jìn)項(xiàng)稅的，應(yīng)當(dāng)直接轉(zhuǎn)讓進(jìn)項(xiàng)稅。由于認(rèn)證結(jié)果符合經(jīng)認(rèn)證的增值稅，并扣除了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，買(mǎi)受人必須按照信息表所列增值稅稅額，臨時(shí)轉(zhuǎn)移從現(xiàn)行進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除的申報(bào)增值稅稅額。

　　2.如果可以申請(qǐng)進(jìn)行開(kāi)具紅字銷售發(fā)票時(shí)企業(yè)未申報(bào)抵扣項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)應(yīng)先申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額并同時(shí)需要轉(zhuǎn)出。